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公布日期:2017-12-27来路:财政处

国度税务总局
关于公布《研发机构推销国产设置装备摆设增值税退税办理方法》的通告
国度税务总局通告2017年第5号

      依据《财务部 商务部 国度税务总局关于持续实行研发机构推销设置装备摆设增值税政策的告诉》(财税〔2016〕121号)规则,做生意财务部,国度税务总局订定了《研发机构推销国产设置装备摆设增值税退税办理方法》,现予以公布,自2016年1月1日至2018年12月31日实施。《国度税务总局关于印发〈研发机构推销国产设置装备摆设退税办理方法〉的通告》(国度税务总局通告2011年第73号)到期中止实行。
  特此通告。

  附件:1.出口退(免)税存案表

     2.购进自用货品退税报告表

 

研发机构推销国产设置装备摆设增值税退税办理方法


  第一条 为标准研发机构推销国产设置装备摆设退税办理,依据《财务部 商务部 国度税务总局关于持续实行研发机构推销设置装备摆设增值税政策的告诉》(财税〔2016〕121号)规则,订定本方法。
  第二条 实用退税政策的研发机构(包罗内资研发机谈判外资研发中央,以下简称“研发机构”)推销的国产设置装备摆设,按本方法实验全额退还增值税。
  第三条 本方法第二条所称研发机构、推销的国产设置装备摆设的范畴,按财税〔2016〕121号文件规则实行。  
  第四条 主管研发机构退税的国度税务局(以下简称“主管国税构造”)担任操持研发机构推销国产设置装备摆设退税的存案、考核、批准及后续办理任务。
  第五条 研发机构享用推销国产设置装备摆设退税政策,应于初次报告退税时,持以下材料向主管国税构造操持推销国产设置装备摆设的退税存案手续:
  (一)契合财税〔2016〕121号文件第一条、第二条规则的研发机构的证明材料;
  (二)内容填写真实、完好的《出口退(免)税存案表》(附件1),此中“退税开户银行账号”须从税务注销的银行账号中选择一个填报;
  (三)主管国税构造要求提供的其他材料。
  本方法下发前已操持推销国产设置装备摆设退税存案的,无需再操持推销国产设置装备摆设的退税存案。
  第六条 研发机构推销国产设置装备摆设退税存案材料完全,《出口退(免)税存案表》填写内容契合要求,具名、印章完好的,主管国税构造该当予以存案;存案材料或填写内容不契合上述要求的,主管国税构造应一次性见告研发机构,待其补正后再予存案。
  第七条 已存案研发机构的《出口退(免)税存案表》中的内容发作变卦的,须自变卦之日起30日内,持相干证件、材料向主管国税构造操持变卦内容的存案。    
  第八条 研发机构发作遣散、停业、打消以及其他依法应停止推销国产设置装备摆设退税事变的,应持相干证件、材料向其主管国税构造操持撤回推销国产设置装备摆设退税存案。主管国税构造应按规则为该研发机构结清退税款后,再予操持撤回推销国产设置装备摆设退税存案。
  外资研发中央在其退税资历复审前,因本身条件发作变革不再契合财税〔2016〕121号文件第二条规则条件的,自条件变革之日起,中止享用推销国产设置装备摆设退税政策。上述外资研发中央应自条件变革之日起30日内操持撤回退税存案。未定时操持撤回退税存案并持续享用推销国产设置装备摆设退税政策的,按本方法第十七条规则实行。
  研发机构操持登记税务注销的,应先向主管国税构造操持撤回退税存案。
  第九条 研发机构推销国产设置装备摆设退税的报告限期,为推销国产设置装备摆设之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税征税报告期。逾期报告的,主管国税构造不再受理研发机构推销国产设置装备摆设退税报告。
  2016年研发机构推销国产设置装备摆设退税报告限期延伸至2017年6月30日前的增值税征税报告期。
  第十条 已存案的研发机构应在退税报告期内,凭下列材料向主管国税构造操持推销国产设置装备摆设退税:
  (一)《购进自用货品退税报告表》(附件2);  
  (二)推销国产设置装备摆设条约;
  (三)增值税公用发票,或许开具日期为2016年1月1日至本方法公布之日前的增值税平凡发票;
  (四)主管国税构造要求提供的其他材料。
  上述增值税公用发票,为认证经过或经过增值税发票选择确认平台选择确认的增值税公用发票。
  第十一条 研发机构发作的真实推销国产设置装备摆设业务,因《国度税务总局关于〈出口货品劳务增值税和消耗税办理方法〉有关题目的通告》(国度税务总局通告2013年第12号)第二条第(十八)项规则的有关情况,无法在规则的退税报告限期内收齐单证的,可在退税报告限期停止之日前,向主管国税构造提出延期请求,并提供相干证明资料。经主管国税构造批准后,可延期报告。
  第十二条 属于增值税普通征税人的研发机构报告的推销国产设置装备摆设退税,主管国税构造经考核契合规则的,应受理报告并考核操持退税手续。
  研发机构报告的推销国产设置装备摆设退税,属于下列情况之一的,主管国税构造应发函观察,在确认增值税发票真实、发票所列设置装备摆设已按规则报告征税后,方可操持退税:
  (一)考核中发明疑点,经核实后仍不克不及扫除的;
  (二)普通征税人报告退税时运用增值税平凡发票的;
  (三)非增值税普通征税人报告退税的。
  第十三条 研发机构推销国产设置装备摆设的应退税额,为增值税发票(包罗增值税公用发票、增值税平凡发票,下同)上注明的税额。
  第十四条 研发机构推销国产设置装备摆设获得的增值税公用发票,已报告进项税额抵扣的,不得报告退税;已报告退税的,不得报告进项税额抵扣。
  第十五条 主管国税构造应树立研发机构推销国产设置装备摆设退税状况台账,记载国产设置装备摆设的型号、发票开具日期、价钱、已退税额等状况。
  第十六条 研发机构已退税的国产设置装备摆设,自增值税发票开具之日起3年内,设置装备摆设一切权转移或移作他用的,研发机构须依照下列盘算公式,向主管国税构造补缴已退税款。
  应补税款=增值税发票上注明的金额×(设置装备摆设折余代价÷设置装备摆设原值)×增值税实用税率    
  设置装备摆设折余代价=设置装备摆设原值-累计已提折旧    
  设置装备摆设原值和已提折旧依照企业所得税法的有关规则盘算。
  第十七条 研发机构以冒充推销国产设置装备摆设退税资历、既报告抵扣又报告退税、虚拟推销国产设置装备摆设业务、提供虚伪退税报告材料等手腕骗取推销国产设置装备摆设退税款的,主管国税构造应追回已退增值税税款,并按照税收征管法的有关规则处置。
  第十八条 本方法未明白的其他退税办理事变,对比出口退税有关规则实行。
  第十九条 本方法实施限期为2016年1月1日至2018年12月31日,以增值税发票开具日期为准。

国度税务总局

2017年3月14日

 

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